Παρά την πρόσφατη συμφωνία των G7 για τη φορολογία των εταιρειών, η παγκόσμια ηγεσία απαιτεί να ξεπεράσουμε τα εθνικά συμφέροντα για να διασφαλίσουμε ότι όλες οι χώρες διαθέτουν επαρκείς πόρους για να αναπτύξουν υγιέστερες οικονομίες μετά την πανδημία. Αυτό θα απαιτήσει την αντιμετώπιση των απαιτήσεων του αναπτυσσόμενου κόσμου με τρόπο όχι μόνο ιστορικό, αλλά και δίκαιο.
Ιστορική και επαναστατική: Έτσι χαρακτηρίστηκε η πρόσφατη συμφωνία των υπουργών Οικονομικών της G7 για έναν παγκόσμιο ελάχιστο πραγματικό φορολογικό συντελεστή “τουλάχιστον” 15% για μεγάλες πολυεθνικές εταιρείες. Οι υπουργοί συμφώνησαν επίσης για μια νέα φόρμουλα για την κατανομή ενός μεριδίου φορολογικών εσόδων από αυτές τις εταιρείες μεταξύ των χωρών.
Όμως όποια παγκόσμια φορολογική συμφωνία αναδυθεί τελικά πρέπει να αντικατοπτρίζει τα συμφέροντα του κόσμου – συμπεριλαμβανομένων των αναπτυσσόμενων χωρών – και όχι μόνο των επτά μεγάλων, ανεπτυγμένων οικονομιών. Ο αναπτυσσόμενος κόσμος βασίζεται περισσότερο στα φορολογικά έσοδα των εταιρειών και, ως εκ τούτου, πλήττεται περισσότερο από τη φοροαποφυγή των πολυεθνικών, με αποτέλεσμα απώλειες εσόδων παγκοσμίως τουλάχιστον 240 δισεκατομμυρίων δολαρίων κάθε χρόνο.
Πολλές αναπτυσσόμενες οικονομίες – και ιδίως χώρες χαμηλού εισοδήματος – δεν συμμετέχουν καν στις διαπραγματεύσεις. Εκείνοι που συμμετείχαν εκπροσωπήθηκαν από τη Διακυβερνητική Ομάδα των Εικοσιτεσσάρων Φόρουμ και το Αφρικανικό Φόρουμ Φορολογικής Διοίκησης (ATAF), το οποίο συντονίζει τις θέσεις των μελών που είναι ενεργά στις διαπραγματεύσεις. Ορισμένα μέλη της G24, συμπεριλαμβανομένης της Αργεντινής, της Βραζιλίας, της Ινδίας, του Μεξικού και της Νότιας Αφρικής, είναι επίσης στην G20.
Η πρώτη ανησυχία σχετικά με τη συμφωνία G7 είναι ότι ο προτεινόμενος ελάχιστος φορολογικός συντελεστής 15% είναι χαμηλός, κοντά στους συντελεστές σε φορολογικούς παραδείσους όπως η Ελβετία και η Ιρλανδία. Αυτό αντικατοπτρίζει την προτίμηση πολλών χωρών της G7 να προστατεύσουν τις δικές τους πολυεθνικές παρά να ακολουθήσουν το προβάδισμα της διοίκησης του Προέδρου των ΗΠΑ Joe Biden, η οποία είχε αρχικά ζητήσει ένα παγκόσμιο ελάχιστο ποσοστό 21%.
Επιπλέον, σύμφωνα με την τρέχουσα πρόταση, η πλειονότητα των πρόσθετων φορολογικών εσόδων θα διατεθεί στις χώρες καταγωγής των πολυεθνικών και όχι στις λεγόμενες χώρες προέλευσης όπου αυτές οι εταιρείες παράγουν κέρδη. Δεν προκαλεί έκπληξη το γεγονός ότι τα μέλη της G24 θέλουν οι χώρες προέλευσης να έχουν προτεραιότητα στην εφαρμογή του ελάχιστου φόρου, ιδίως όσον αφορά την πληρωμή υπηρεσιών και κεφαλαιουχικών κερδών, προκειμένου να προστατεύσουν τη φορολογική τους βάση. Το να δοθεί προτεραιότητα στις χώρες καταγωγής των παγκόσμιων εταιρειών θα ενισχύσει παρά θα ανακουφίσει την αδικία που έχει ήδη ενσωματωθεί στο ισχύον διεθνές φορολογικό σύστημα.
Το πόσα έσοδα δημιουργεί ο ελάχιστος φόρος εξαρτάται από το ποσοστό. Μια πρόσφατη μελέτη από το Φορολογικό Παρατηρητήριο της ΕΕ εκτιμά ότι ένας ελάχιστος συντελεστής 21% θα δημιουργήσει επιπλέον 100 δισεκατομμύρια ευρώ (122 δισεκατομμύρια δολάρια) εσόδων από φόρους εισοδήματος εταιρειών το 2021 για τις 27 χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης, ενώ μια εισφορά 15% θα απέφερε το μισό ποσό. Η διαφορά είναι ακόμη πιο έντονη για τις αναπτυσσόμενες χώρες. Με φορολογικό συντελεστή 15%, η Νότια Αφρική και η Βραζιλία κερδίζουν επιπλέον 600 εκατομμύρια και 900 εκατομμύρια ευρώ, αντίστοιχα, σε σύγκριση με 2 δισεκατομμύρια ευρώ και 3,4 δισεκατομμύρια ευρώ με συντελεστή 21%.
Δεδομένου ότι οι περισσότερες αφρικανικές χώρες έχουν συντελεστές φορολογίας εταιρειών 25-35%, ένας παγκόσμιος συντελεστής περίπου 15% είναι απλά πολύ χαμηλός και, ως εκ τούτου, είναι απίθανο να οδηγήσει σε σημαντική μείωση της αλλαγής κερδών από την περιοχή. Οι χώρες των G7 και G20 πρέπει να επιδείξουν παγκόσμια ηγεσία δεσμεύοντας μονομερώς να εισαγάγουν έναν πολύ υψηλότερο ελάχιστο φορολογικό συντελεστή από ό, τι τελικά συμφωνήθηκε. Αυτό πρέπει να είναι τουλάχιστον 21%, όπως πρότειναν οι ΗΠΑ, ή, ακόμη καλύτερα, 25%.
Το δεύτερο μέρος της συμφωνίας G7 εισάγει έναν τύπο για την κατανομή των παγκόσμιων κερδών των πολυεθνικών εταιρειών για φορολογικούς σκοπούς. Ωστόσο, η πρόταση θα ισχύει μόνο για τις μεγαλύτερες εταιρείες με παγκόσμια περιθώρια κέρδους τουλάχιστον 10%. Και τουλάχιστον το 20% του λεγόμενου «υπολειπόμενου» κέρδους τους που υπερβαίνει αυτό το κατώτατο όριο θα υπόκειται σε φόρο στις χώρες όπου δημιουργείται.
Παρόλο που αυτός ο νέος κανόνας θα επηρέαζε τους γίγαντες της τεχνολογίας των ΗΠΑ, όπως η Apple, το Facebook και η Google, μπορεί να καταλήξει να εφαρμόζεται μόνο σε ένα μικρό κλάσμα των παγκόσμιων κερδών 100 ή περίπου των μεγαλύτερων πολυεθνικών. Αυτό σημαίνει ότι το μέτρο θα αποφέρει λίγα πρόσθετα έσοδα, ίσως λιγότερο από 10 δισεκατομμύρια δολάρια παγκοσμίως ανά έτος.
Η G24 ζήτησε μεγαλύτερη ανακατανομή των παγκόσμιων κερδών, με το ποσοστό ανακατανομής να κυμαίνεται από 30% έως 50% για τις πιο κερδοφόρες εταιρείες. Ομοίως, η ATAF ζήτησε την εφαρμογή των κανόνων σε όλες τις πολυεθνικές με ετήσια έσοδα άνω των 250 εκατομμυρίων ευρώ, πολύ χαμηλότερο από το προτεινόμενο όριο των 7 δισεκατομμυρίων δολαρίων και υποστηρίζει ότι ένα ποσοστό όλων των παγκόσμιων κερδών, είτε πρόκειται για ρουτίνα είτε για υπολειμματικά, πρέπει κατανέμεται στις χώρες όπου αυτές οι εταιρείες δραστηριοποιούνται.
Στην πραγματικότητα, δεν είναι δυνατό να γίνει διάκριση μεταξύ των «ρουτίνων» και των «υπολειπόμενων» κερδών μιας πολυεθνικής, καθώς όλα τα κέρδη είναι ουσιαστικά το αποτέλεσμα των παγκόσμιων δραστηριοτήτων της εταιρείας. Μια απλούστερη λύση θα ήταν η κατανομή των παγκόσμιων κερδών μεταξύ των χωρών σε μια τυπική βάση, σύμφωνα με τους βασικούς παράγοντες που δημιουργούν κέρδη, δηλαδή την απασχόληση, τις πωλήσεις και τα περιουσιακά στοιχεία.
Ένας τέτοιος κανόνας θα βοηθούσε στη δημιουργία πιο ισότιμων όρων ανταγωνισμού, στη μείωση των στρεβλώσεων, στον περιορισμό των ευκαιριών φοροαποφυγής και στην εξασφάλιση βεβαιότητας σε πολυεθνικές και επενδυτές. Αντίθετα, η προτεινόμενη διάκριση της G7 – μεταξύ ρουτίνας και υπολειμματικών κερδών – αντικατοπτρίζει μια πολιτική συμφωνία για την αποφυγή μιας εκτεταμένης παγκόσμιας ανακατανομής της φορολογίας και των εσόδων.
Οι παγκόσμιες φορολογικές διαπραγματεύσεις φαίνεται να αντικατοπτρίζουν τις συνεχιζόμενες συζητήσεις για το εμβόλιο COVID-19 στον Παγκόσμιο Οργανισμό Εμπορίου, όπου οι ηγέτες της ΕΕ εμποδίζουν την προσωρινή εξαίρεση στα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας που απαιτούνται από τις αναπτυσσόμενες χώρες και υποστηρίζονται από τις ΗΠΑ. Και στις δύο περιπτώσεις, η παγκόσμια ηγεσία απαιτεί να υπερβεί τα εθνικά συμφέροντα για να εξασφαλίσει ότι όλες οι χώρες διαθέτουν επαρκείς πόρους για να αναπτύξουν πιο δίκαιες και ανθεκτικές μετα-πανδημικές οικονομίες. Αυτό θα απαιτήσει την αντιμετώπιση των απαιτήσεων του αναπτυσσόμενου κόσμου με τρόπο όχι μόνο ιστορικό, αλλά και δίκαιο.
